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　　会計に関する話

３　簡単チェック　キャッシュフロー計算書

　今回はキャッシュフロー計算書（Ｃ/Ｆ）の簡単な解説をしましょう。

キャッシュフロー計算書
１つの事業年度中の現金及び現金同等物の増減要因を表しています

直接法と間接法の2つの方法がありますが、ここでは損益計算書に表示される税引前当期
純利益から営業活動によるキャッシュフローを導き出す間接法を解説していきます。

Ⅰ　営業活動によるキャッシュフロー
税金等調整前当期純利益　 　　 ＊＊＊
減価償却費　　　　　　　　 　　 ＊＊＊
受取利息 　▲＊＊＊
支払利息 　　 ＊＊＊
損害賠償損失　　　　　　 　　 ＊＊＊
売上債権の増加額 　▲＊＊＊
たな卸資産の減少額　 　 　＊＊＊
仕入債務の減少額　　　　　 　▲＊＊＊
　　　　　小　　　　計　　 　　 ＊＊＊
利息の受取額 　 　＊＊＊
利息の支払額　　　　　 　　 ＊＊＊
損害賠償金支払額 　　 ＊＊＊
法人税等の支払額　　　　　　 　　 ＊＊＊
営業活動によるキャッシュフロー 　　＊＊＊
Ⅱ　投資活動によるキャッシュフロー
有形固定資産の取得支出 ▲＊＊＊
投資有価証券の取得支出 ▲＊＊＊
貸付金の回収収入 ＊＊＊
投資活動によるキャッシュフロー ＊＊＊
Ⅲ　財務活動によるキャッシュフロー
長期借入による収入 ＊＊＊
長期借入金返済支出 ▲＊＊＊
配当金の支払額 ▲＊＊＊
財務活動によるキャッシュフロー ＊＊＊
Ⅳ　現金及び現金同等物に係る換算差額 ＊＊＊
Ⅴ　現金及び現金同等物の増加額 ＊＊＊
Ⅵ　現金及び現金同等物期首残高 ＊＊＊
Ⅶ　現金及び現金同等物期末残高 ＊＊＊

　
　１．営業キャッシュフローとは？
　　
　3つのキャッシュフローのなかで最も大切だといわれるものです。つまり、会社本来の営業活動に関わるキャッシュ（現金と現金同等物。以下同じとして説明。）の出入りを示したものです。
　
　具体的には、前回に解説した損益計算書の営業損益がお金の出入りを度外視した営業活動の収益・費用の発生による利益計算であったものを、お金の出入りに応じて増減調整し、営業活動での営業収入と営業支出によるキャッシュの増減に変化させたものです。　

　営業収入による増減とは、売掛金の回収・受取手形の割引などによる営業債権の現金化や逆に買掛金の支払・支払手形の期日到来などによる営業債務の支出の具現化をいいます。

　よって、営業活動によるキャッシュフローが多いほど、会社の本来業務で多くのキャッシュを獲得できたといえます。逆にここが大幅に減少しているようであれば、営業上で大きな支出原因を売上収入でカバーし切れていないといえます。ぜひ、注意して原因をみつけてください。


　２．投資キャッシュフローとは？

　たとえば、会社の長期ビジョンにたっての判断から機械や車輌を購入・売却したり、取引先に資金を貸し付けたり、有価証券を購入・売却したりして、主に貸借対照表の解説の際の固定資産を増減させるためのキャッシュの増減を表したものです。

　投資キャッシュフローは長期ビジョンにたって会社を考えた場合に決断した、余剰的資金の投資とその回収といえます。よって、この投資活動によるキャッシュフローは当期の投資活動と過去の投資活動の回収の結果といえます。このフローがマイナスであったとしても、ビジョンに則った原因であれば大きな問題ではありません。


　３．財務キャッシュフローとは？

　財務キャッシュフローは会社の営業活動や投資活動を支えるためのキャッシュをどのような方法で調達し、返済しているのかを示しています。

　営業活動や投資活動のために銀行から資金を借り入れた場合の資金増加やその借入金を返済していく資金減少などがその代表です。
　このキャッシュフローで会社の資金繰り事情がよく分かります。このフローがマイナスであっても、当初からの返済計画どおりの資金流出が原因であり、新たな借入をする必要がなかった場合などは健全な状態にあるといえます。

　これらの増減要因をひとつの計算書として、まとめたものがキャッシュフロー計算書です。決算の際には、利益面ばかりではなくキャッシュ面からの経営管理も忘れずに！
　黒字倒産はキャッシュ経営の無知から生じます！！
　　　　
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